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[中级会计实务] “增值税视同销售”的会计处理

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发表于 2012-4-4 10:51:04 | 显示全部楼层 |阅读模式
 

会计处理 

①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红
②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资
③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠
④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费
⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
⑥将自产的、委托加工的物资用于在建工程 
借:应付利润①
  长期股权投资②
  应付职工薪酬④
  贷:主营业务收入或其他业务收入
    应交税费————-应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
同时结转成本:
借:主营业务成本或其他业务成本
  存货跌价准备
  贷:库存商品或原材料
如果涉及消费税的还需如下分录:
借:营业税金及附加
  贷:应交税费――应交消费税
当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时:
借:营业外支出
  存货跌价准备
  贷:库存商品(账面余额)
    应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
        ――应交消费税(按计税价计算消费税额)
当自产的、委托加工的物资用于在建工程时:
借:在建工程
  存货跌价准备
  贷:库存商品(账面余额)
    应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
    (如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无此项)
        ――应交消费税(按计税价计算消费税额)
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