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上海2012年-会计证-会计基础冲刺学习二

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发表于 2013-4-3 23:42:17 | 显示全部楼层 |阅读模式

1.特点:编制科目汇总表并据以登记总账。
2.科目汇总表的编制方法
首先将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内。科目汇总表,只反映各个科目的本期借、贷方发生额,不反映各个科目之间的对应关系。
3.科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围
优点:(1)较为简便,易学易做;(2)大大减轻了登记总分类账的工作量;(3)可以起到试算平衡的作用,有利于保证总账登记的正确性。
缺点:在科目汇总表和总分类账中,不反映各科目的对应关系,不利于根据账簿记录检查、分析交易或事项的来龙去脉,不便于查对账目。
适用于:规模大、业务量多的大、中型企业。


第七章  财产清查




本章主要考点:
一、财产清查的含义和分类
财产清查,是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对等,确定其实存数量与价值。学会计xuekuaiji.com
(一)按清查的范围,财产清查可分为全面清查和局部清查
1.全面清查
一般只用于年终结算前的清查。当然,在某些特殊情况下,如单位发生撤销、合并、重组、股份制改造或单位主要负责人变动等,也要进行全面清查。
2.局部清查
主要包括的内容。
(二)按照清查时间分,财产清查可分为定期清查和不定期清查
1.定期清查
定期清查通常在年末、季末或月末结账时进行。
2.不定期清查
不定期清查主要在以下几种情况下进行:
(1)在财产物资或现金的保管人员发生变动时;
(2)上级或国家有关部门决定对本单位会计或业务进行审查时;
(3)单位发生撤销、合并、重组等事项时;
(4)发生自然灾害或贪污盗窃、营私舞弊等事件时。
注意:上述定期清查、不定期清查,可以是全面清查,也可以是局部清查。
二、财产清查的意义
三、财产清查的一般程序(分七步)
四、财产清查盘存制度
(一)实地盘存制
其计算公式为:
期初结存数+本期收入数-期末实存数=本期发出数
(二)永续盘存制
其计算公式为:
期初账面结存数+本期收入数-本期发出数=期末账面结存数
特别注意:即使是实行永续盘存制,也必须定期进行财产清查,以确保账实相符。
五、货币资金的清查方法
(一)库存现金的清查
库存现金应采用实地盘点法进行清查。
清查小组盘点时,出纳人员必须在场,注意有无违反现金管理制度的情况。盘点完成后,应编制“库存现金盘点报告表”,并由盘点人员和出纳员共同签章。库存现金盘点报告表是据以调整账簿记录的重要依据。
(二)银行存款的清查
银行存款清查采用与银行核对账目的方法进行。将银行对账单与本单位 “银行存款日记账”逐笔核对。
企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致,其主要原因:
一是,一方或双方账目存在错误;二是,存在未达账项。
未达账项---是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账,而另一方尚未入账的款项。未达账项有以下四种情况:
(1)企业已收,银行未收。
(2)企业已付,银行未付。
(3)银行已收,企业未收。
(4)银行已付,企业未付。
在存在(1)与(4)两种未达账项的情况下,企业银行存款日记账的账面余额会大于银行对账单的余额;在存在(2)与(3)两种未达账项的情况下,企业银行存款日记账的账面余额会小于银行对账单的余额。
企业应编制“银行存款余额调节表”。
经调节后双方的余额如果相等,表明双方记账都是正确的;如果调节后双方的余额仍不相等,就表明还存在记账错误。
调节后的银行存款余额,是月末企业银行存款的真正实有数额,即企业实际可动用的存款数额。需要注意的是:编制银行存款余额调节表,只是为了检查账簿记录的正确性,而不是要更改账簿记录。
六、实物资产的清查方法
实物所采用的清查方法也不尽相同。
进行实物清查时,实物保管人员和盘点人员必须同时在场。对于盘点结果,应如实登记盘存单,并由盘点人和实物保管人签字或盖章。
编制“实存账存对比表”。该表是用以调整账簿记录的重要原始凭证。
七、往来款项的清查方法
采用发函询证的方法进行核对。
八、财产清查结果的处理要求
九、财产清查结果的处理步骤和方法
(一) 审批之前的处理
应根据“实存账存对比表”、“库存现金盘点报告表”等资料,编制记账凭证。
使用“待处理财产损溢”账户。
注意:固定资产盘盈,不通过该账户核算,而应作为前期差错记入“以前年度损益调整”账户。
(二)审批之后的处理
1.库存现金盘盈盈亏的账务处理
当现金发生盘亏时,报经批准后,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,增加“管理费用”。
当现金发生溢余时,报经批准后,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。
2.存货盘盈、盘亏的账务处理
对于存货的盘盈,批准后,冲减“管理费用”等处理。
存货盘亏或毁损时,批准后作如下会计处理:属于一般经营损失的部分,记入“管理费用”账户,属于非常损失的部分,如自然灾害、意外事故等,记入“营业外支出”账户。
3.固定资产盘盈、盘亏的账务处理
盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值,作为前期差错处理,应通过“以前年度损益调整”账户核算。
盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算,报经批准转销时,再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。
4.往来款项清查结果的账务处理
发生的坏账损失,借记“坏账准备”账户,贷记“应收账款”等账户。
企业确实无法支付的应付款项,经批准应转入“营业外收入”账户。


第八章  财务会计报告




本章主要考点:
一、财务会计报告的含义
财务会计报告,又称财务报告,是反映其某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
二、财务会计报告的构成
财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括:资产负债表、利润表、现金流量表等报表。会计报表是财务会计报告的主体和核心。
三、财务会计报告的编制要求
(一)真实可靠
(二)全面完整
(三)编报及时
(四)便于理解
四、会计报表及其分类
1.会计报表按反映的经济内容不同,可分为静态报表和动态报表。
2. 会计报表按服务的对象不同,可分为内部报表和外部报表。   
3. 会计报表按编制时间不同,可分为年度财务会计报表和中期财务会计报表。
4. 会计报表按编制基础不同,可分为单位会计报表、汇总会计报表和合并会计报表。
五、资产负债表
(一)定义和作用
资产负债表是指反映单位在某一特定日期财务状况的会计报表。编制依据是“资产=负债+所有者权益”这一会计等式。资产负债表属于静态报表。
资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种,我国企业的资产负债表采用账户式结构,分为左右两方。左方列示资产项目,按资产的流动性大小排列,右方列示负债及所有者权益项目,一般按求偿权先后顺序排列。
(二)编制方法
“期末余额”栏各项目的填列方法如下:
1.根据总账账户期末余额直接填列。掌握例子。
2.根据总账账户期末余额计算填列。掌握例子。
3.根据明细账户期末余额分析计算填列
注意四个项目:①“应收账款”项目;②“预付款项”项目;③“应付账款”项目;④“预收款项”项目。
六、利润表
(一)利润表的概念
利润表是指反映单位在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表属于动态报表。
利润表的编制依据是“收入-费用=利润”这一等式。
(二)利润表的意义
(三)利润表的格式
主要有多步式和单步式两种。我国企业的利润表采用多步式。
(四)利润表的编制方法
利润表中“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数,主要应依据损益类各账户的本期发生额列报。
注意“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”三个项目的计算。


第九章 会计档案




本章主要考点:
一、会计档案的概念
二、会计档案的内容
具体包括以下四个部分:
1.会计凭证类:
2.会计账簿类:
3.财务会计报告类:
4.其他类:包括的内容。
三、会计档案的整理立卷
各单位每年形成的会计档案,都应由会计机构负责整理立卷,装订成册,编制会计档案保管清册。
四、会计档案的归档
根据《会计档案管理办法》规定,单位当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后,应由会计机构编制移交清册,移交本单位的档案机构统一保管;未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管,但出纳人员不得兼管会计档案。
移交本单位档案机构保管的会计档案,原则上应当保持原卷册的封装,一般不得拆封。个别需要拆封重新整理的,档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理,以分清责任。
五、会计档案的保管期限
会计档案的保管期限分为永久和定期两类。各类会计档案的保管原则上应当按照表9-1和表9-2所列期限执行,表中会计保管期限为最低保管期限。
会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。
六、会计档案的查阅和复制
各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要,经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。严禁在会计档案上涂画、拆封,严禁抽换会计档案。
七、会计档案的销毁
单位会计档案保管期满需要销毁的,可以按照程序销毁:
由本单位档案机构提出销毁意见,编制会计档案销毁清册,掌握列明的内容。
单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。
销毁会计档案时,应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时,应当由同级财政部门和审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派员参加监销。
对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,应单独抽出立卷,由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁。


第十章 主要经济业务的会计核算办法




本章主要考点:


第一节 款项和有价证券的核算




一、库存现金
1.库存现金使用范围
2.库存现金限额
3.库存现金收支的日常管理
4.库存现金的总分类核算
注意:企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,应在“其他应收款——备用金”账户核算,也可以单独设置“备用金”账户核算,不得在“库存现金”账户核算。
二、银行存款
三、其他货币资金
主要包括:外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款等。
四、交易性金融资产
(一)账户设置
“交易性金融资产”账户:分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细账户进行明细核算。
(二)交易性金融资产的取得
支付价款包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目,记入“应收股利”或“应收利息”账户。
特别注意:取得时的交易费用计入当期损益(投资收益)。
(三)交易性金融资产的现金股利和利息
一律计入投资收益。
(四) 交易性金融资产的期末计量
企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与账面余额的差额,计入“公允价值变动损益”账户。
(五) 交易性金融资产的处置
企业处置(出售、转让)交易性金融资产时,实际收到的价款与其账面价值的差额,应作投资损益处理,借记或贷记“投资收益”账户;同时,应结转原计入该交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”账户,贷记或借记“投资收益”账户。

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