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[内部审计] 固定资产内部审计

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发表于 2018-1-2 15:46:58 | 显示全部楼层 |阅读模式
固定资产内部审计




有小伙伴想了解一下固定资产内部审计知识的吗?为了不让您长篇累牍,耽误宝贵时间,小编把固定资产内部审计内容和流程进行精简并提炼出来,相信您看了之后一定会说:哇哦,固定资产内部审计,感觉一点都不陌生呢!


那么,固定资产内部审计的主要内容有哪些呢,详见下文。


一、固定资产相关科目审计


累计折旧与固定资产科目相关性审计(各自的变动是否具有相关性,累计折旧变动比率是否合理,构成是否具有一致性)






在建工程科目审计要点(结转时间的正确性、结转金额的正确性)






资产减值损失(损失金额正确性、损失计提合理性、是否存在损失转回情况)


往来类科目审查(应付账款金额与固定资产相关入账金额的一致性,应付账款的真实性等)


固定资产清理科目审查(固定资产清理科目与固定资产贷方发生额的配比度)


二、固定资产增减变动内部审计






审查是否存在以下情况:


固定资产出租收入,虚挂往来账;


清理固定资产净收益,不按营业外收入记账;


融资租赁的财务费用,计入固定资产价值;


随意改变折旧方法,调节折旧计提数额;


随意改变折旧率,调节成本利润;


当月增加的固定资产,不提折旧;


停用的固定资产,当月计提折旧;


当月不应提折旧的,当月计提折旧。


【案例】某公司的在建办公楼工程完工后,已经进入使用状态,应该及时办理竣工决算,并从交付使用的下月起计提折旧,但企业为了调增利润,使报表做的更漂亮,刻意漏提折旧,如办公楼3月份投入使用,但直到年底竣工决算时后才进行计提折旧,这就是一种错误的做法。


三、固定资产后续业务审查






首先,固定资产存在哪些后续管理?


1.修理(大修、中小修理)


2.改良(改变固定资产的性能等)


3.减值


其次,固定资产审查要点有哪些?


审查修理(固定资产修理费用支出与固定资产规模的匹配度、修理费用支出进行对比确认是否具有异常变动、修理费用与具体固定资产的对应关系是否异常)


审查改良(检查改良后固定资产入账金额是否正确、检查改良后累计折旧的计提情况、检查改良后固定资产使用寿命的确认是否合理)


审查减值(检查减值测试方式方法是否合理可信、重新测算减值金额是否正确、检查减值是否存在转回处理情况)
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