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[政府审计] 预审到底要做什么?

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发表于 2018-1-10 23:16:09 | 显示全部楼层 |阅读模式
预审到底要做什么?
通常来说,从每年的10月份开始,就要准备预审工作了,一直到12月份结束,将是事务所的预审阶段。最近很多朋友在问预审到底要干什么?预审到底应该怎么做?
预审,其实就是年审的准备阶段,是为年审做准备的,或者是年审的前序。这个前序主要是提前了解企业的情况,通过对企业前10个月的账务情况,了解企业的经营情况,提前发现一些审计风险,对于一些底稿和测试,也可以提前进行,以减轻年后审计的工作量。
对于不同的项目,具体的要做哪方面内容,还要根据项目经理的判断和要求,区分重点进行。其实,每年预审的开始,就意味着,年审已经开始了。
那么,预审通常需要做哪些工作?
一、期初数据核对
大家要养成好的习惯,拿到报表和账之后,首先要进行核对,再做下一步工作。通常,我们首先会核对一下报表与账是不是一致。有时候我们会遇到,报表与账不一致的情况,比如,企业有两套账的,比如企业因为不同的需要或者管理需要,有多套口径的报表的,也有可能企业编制错误的等等。否则审的报表,与你查阅的账簿都不是一个内容,就变成做无用功了。
然后就是期初数据的核对,很多时候我们会遇到,审计时,企业提供的报表的期初数与去年的审计报告数字不同,通常这是因为去年的审计中做了审计调整,而企业没有做导致的。因为审计调整是调表不调账。
期初核对的同时,其实也对企业的账务处理,可能会涉及的审计调整,和一些风险,心中已经有了初步的了解。
二、风险评估及内控测试
国内的审计,在初级的审计人员层面,对风险评估并没有足够的重视,其实,风险评估和内部控制,才是审计的一项重点工作。因为通过风险和内控的评估测试,来决定实质性程序的范围和工作量。
当我们认为一个企业内部控制做的严谨有效,风险低的时候,我们就可以减少实质性程序。当我们认为一个企业内控存在重大问题的时候,我们不足以信赖企业内控的时候,就需要做大量的实质性程序来验证我们的结论。
目前,尤其是上市公司,对内控的要求越来越严格,有些是必须要出具内控鉴证报告的,所以这些工作,就可以放在预审期间进行。因为内控是延续性的,如果以前年度的内控是有效的,或者前十个月的内控经过测试是有效的,我们可以认为企业的内控是可以值得信任的。在这一时期,完成对内控的测试。包括穿行测试和控制测试。
当然,所有的程序都是有关联的,在做内控的同时,对于一些实质性的程序,对于风险进一步评估等,也都同时有所关联。
三、提供资料清单
预审时,就应该就审计计划和需要的审计清单进行整理并提供给企业。除了预审时需要的资料以外,通过预审发现的问题,预审时期了解到的一些特殊事项,都要有所记录,并在年审前让企业整理出相应的资料。预审时其实就可以把现有的资料尽量搜集全,这样年审时就不需要搜集重复的资料,可以提前对提供的资料进行整理和审阅。
四、实质性程序
预审时,很多实质性程序就可以开始做了,如果11月开始预审,那么前十个月的程序和底稿都可以先进行审计,那么到年审时,只需要对最后两个月的数据进行审计就可。预审时发现的问题,需要及时记录,并向企业提出并且进行相关的程序,以便于年审时继续跟踪,如果有可能涉及调整的事项,要重点关注,也可以先做一份可能的调整分录的草稿用于年审时备查。有些调整,也可以让企业在最后两个月的账中直接进行调整,提前把问题解决,以减轻年审时的工作量和压力。
五、抽样
在预审阶段,就可以把前十个月的抽样工作完成,但是抽样,是有目的的,不是闭着眼睛比谁复印的多。有些凭证需要查,需要记录,但并不是每一张都进行复印。有些凭证,比如可能凭证后有附有合同、协议等需要查阅的和需要形成底稿重要依据附件,需要考虑进行复印和保留。
其实现在的工具越来越先进,很多时候只要手机拍个照片就可以了,速度和效率更高,而不需要每一张都去复印,待回到事务所整理底稿的时候,再进行打印即可。
六、函证信息
函证,是审计的重要程序,银行、往来款、有价证券、借款、甚至存货等都可以使用函证程序。预审阶段,我们需要对将要进行函证的资料先进行搜集,比如银行账号,往来单位的名称、地址、电话等。
预审时期,可能并不会对其发函,因为还不知道年底的金额,对年中某个月的数据函证也没有太大意义,这期间,尤其是往来款,要对账龄较长、金额较大或者性质特殊和重要的往来款进行关注和询问,除了考虑年审发函以外,对于是否可能需要调整的事项也要做出判断和记录。
七、盘点
盘点也是每年年审的重要工作,预审中,其实很多时候就已经开始进行盘点了,因为不是所有的项目都可以赶在12月31日或者元旦那一天进行实地盘点,那么盘点必然是提前或者推迟的,当然越接近月底越好。然后通过倒推,来还原12月31日的库存。
八、分析
分析程序是贯穿于整个审计中的,审计与会计最大的不同,就是需要不断的推理、找证据,通过各种勾稽和关联,来发现问题和证明你的结论。
对于审计来说,审计思路一定要清晰,底稿美观漂亮有条理,不管对于抽样、盘点、各种实质性程序、各种测试,做完的任何工作,一定要有结论。
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