学会计论坛

 找回密码
 免费注册
关注公众微信号:学会计网,用手机随时访问学会计网 加入VIP会员
查看: 639|回复: 0

[政府审计] 行政事业单位的审计办法

[复制链接]
发表于 2018-1-17 11:55:10 | 显示全部楼层 |阅读模式
行政事业单位的审计办法
近年来,审计部门通过对行政事业单位的监督,有效促进了行政事业单位的财政、财务收支行为日趋规范。随着财政经济体制改革地不断深入和行政事业单位会计管理方式的转变,行政事业审计的领域、对象发生了很大的变化。如何适应新形势,强化行政事业审计,是值得我们思考的问题。
加大审前调查力度,科学制定审计方案
审前调查和审计方案的制定是实施审计的首要环节,审前调查是编制审计方案的基础。为使审计方案充分体现重要性、谨慎性原则,在评估审计风险的基础上,必须围绕审计的目的开展审前调查,以确定审计的范围、重点内容、方法和实施步骤。
审前调查可采取走访座谈法和个别谈话法。走访座谈法是以被审计单位以外的相关单位及相关人员为询问对象,通过座谈寻找审计线索的一种方法。通过走访被审计单位的主管部门、干部监管部门、综合经济管理部门和业务关联单位,听取部门、单位从各自角度所掌握的对被审计单位的情况介绍、评价,以及对其领导人或单位存在问题线索的介绍,并查阅有关部门对被审计单位的检查和处理报告,以供审计参考,确定审计重点。
个别座谈法是以被审计单位内部工作人员为询问对象,通过谈话寻找审计重点的一种调查方法。分别与被审计单位领导班子成员、各职能部门或主要经营单位负责人或部分职工座谈,了解被审计单位财政财务收支方面存在的薄弱环节、重大违规违纪问题和个人重大经济问题线索,以明确审计重点和方向,尤其要重视被审计单位纪检、监察、内审、财务、基建、三产、人事等部门负责人的谈话内容。
全面贯彻审计法,消除审计领域的盲区
审计法第十六条规定:“审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算,以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。”但实际工作中因审计管理体制的局限以及诸多原因的限制,对行政事业领域的审计仍存在一些工作盲区,有的党政重要部门不仅没有进行过财务收支审计,甚至连日常性的专业检查也很少涉及。
为维护审计法的严肃性,消除行政事业审计工作的盲区。各级审计机关应积极争取本级党委、人大、政府的支持和理解,将对本级党委、人大、政府等领导机关财务收支的审计纳入行政事业审计的计划中,并以制度的形式固定下来。必要时通过“上审下”、统一组织等审计方式,安排对领导机关财务收支的审计监督,促使审计职能依法落到实处。
实施科学的审计方法,提高审计质量
1.建立审计线索资料库。对日常审计中发现的审计线索和社会各界的举报信函进行认真分析、详细登记,将有价值信息在全局范围内及时反馈,做到审计资源共享,并及时组织力量进行查处。
2.对难点、疑点问题实行集体“会诊”。对审计中发现的难点、疑点问题组织审计骨干采取多种形式进行研讨、分析,力争找出最佳处理方案。
3.采用审计与审计调查相结合的方法。注重对“三有一多”单位(即有资金分配权、有罚没收入、有预算外收入和问题较多的综合经济管理部门、行政主管部门、执法部门)的审计及审计调查,坚持做到以点带面、点面结合,提高工作效率。
4.适时进行现金、实物盘查。在审计进点时、审计中、审计结束前或审计复核时,对被审计单位现金、实物进行突击盘查。
5.注重效益审计,并确保审计决定的落实。注重社会效益、经济效益方面的审计,促进被审计单位发挥资金的最大效益。同时,对不按时落实审计决定的,采取分次、分期到位等方式落实;再不执行的,协调财政、法院等部门强制扣缴。
6.提高人员素质。加强培训,实施计算机审计,探索运用现代审计手段,培养复合型审计人才。
强化账户审计,加大延伸力度
预算单位银行账户作为资金运行的载体,必然成为收支活动的“闸口”。它主要涉及开户单位、受理开户的银行、资金运行划入的来源、资金划出的去向四方面的关系,因此审计从账户入手就是抓住了问题的源头,掌握了这个单位资金运行的轨迹,顺着这个轨迹层层逐步延伸到其他单位、其他账户,可牵出各种存在问题。另外强化账户审计手段还可以提高审计工作的效率,提高工作质量,还能查处截留、转移私分等违纪行为。它是保护国家财产、查处违法违纪案件的重要手段。
1.从查银行账户入手,看收入是否外流。近年来,一些单位为了自己的利益,私设“小金库”现象屡禁不止,严重影响了经济社会正常发展。国家对“小金库”问题采取了许多行之有效的办法, 其目的就是要确保资金在“笼子”内循环。行政事业单位在银行开立的账户主要有两个,一个是财政部门指定的零余额账户,另一个是单位基本账户。行政事业单位的主要收入来源是财政补助收入,它是通过零余额账户和财政直接支付反映预算收支活动情况的,由财政部门予以直接监督。除此之外的收入则是通过基本账户反映进行核算。
2.从查合同、协议入手,看非预算收入是否全额核算。非预算收入已经越来越成为各行政事业单位的一个重要收入补充来源。合同、协议是行政事业单位获取非预算收入的合法依据。
比如,审计人员在对某县公安局审计时,该局开设了一个宾馆。但在审计时,查遍了所有收入,也没有发现该局宾馆房屋租金这笔收入。审计人员要求该局提供房屋出租合同,该局说没有订合同,在再三追问下,最终查出该宾馆每年上交租金9万元的事实。这件事例说明:在审计过程中一定要注重事物之间的因果关系,有时两个看似不相干的事物实则有其内在的联系。这就要求我们在进行这种类型的审计中,要把合同、协议中规定的价款、时间与账簿记录逐一核对。
3.从查票据入手,看收入是否真实可信。对行政事业单位来说,开出收据更多地表现为收进资金,而发票报账更多地表现为付出资金,两者很容易分开。实际工作中,有些行政事业单位的经办人员故意将其混为一谈,或者将收入和往来使用一种票据,造成账目混乱,给收入审计带来较大的难度。如某单位管理混乱,账目基本上无法核对,内控制度也不健全会计出纳由一个人兼任。查账时,发现收入多了,盘现金库,发现现金多了。在翻阅账证时,该单位的收入中有向其他单位收会议费和赞助费的,就从盘存收据着手。审计人员发现该单位有的收据作废了没有销号,用收据联做了收入,收入多做;有的收据记账联没有做账,属于隐瞒收入。经过对账,不仅查出了多做的收入,进而还查出虚报电话费等费用8 000元。
您需要登录后才可以回帖 登录 | 免费注册

本版积分规则

手机版|Archiver|学会计论坛   

GMT+8, 2018-9-25 12:07 , Processed in 0.107743 second(s), 19 queries .

Powered by Discuz! X3.1

© 2001-2013 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表