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[政府审计] 审计风险评估程序从何入手?

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发表于 2018-2-7 23:39:12 | 显示全部楼层 |阅读模式
审计风险评估程序从何入手?




在日常审计实务中,审计人员经常会运用很多具体的审计程序或方法,如风险评估、实质性测试、审计抽样等。然而,面对企业经营环境的急速变化,审计实务能否有效应对财务报表的重大错报风险,一定程度上取决于审计风险评估程序的正确运行。


下面小编就介绍一下审计风险评估程序如何在实务中有效运行。


一、了解被审计单位及其环境


1.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素,包括适用的财务报告编制基础。


2.被审计单位的性质,包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式。


了解被审计单位的性质,可以使审计人员了解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额和披露。


3.被审计单位对会计政策的选择和运用,包括变更会计政策的原因。


审计人员应当根据被审计单位的经营活动,评价会计政策是否适当,并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致。


4.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险。


5.对被审计单位财务业绩的衡量和评价。


涵盖的内容有:关键业绩指标;业绩趋势;预测、预算和差异分析;管理层和员工考核与激励性报酬;分部信息与不同层次的业绩报告;与竞争对手的业绩比较;外部机构提出的报告。


6.被审计单位的内部控制。


主要包括:对诚信和道德价值观念的沟通和落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格 ;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策。


二、实施风险评估程序


风险评估程序,是指审计人员为了解被审计单位及其环境,以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(无论错报由于舞弊或错误导致)而实施的审计程序。但是,风险评估程序本身并不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。


1.风险评估程序应当包括:


(1)询问管理层以及被审计单位内部其他人员;


(2)分析程序;


(3)观察和检查。


2.风险评估中各要素的关系,如图。




风险评估关系


方框部分的内容为风险评估的基本要素,椭圆部分的内容是与这些要素相关的属性。


3.风险评估的实施流程,如图。




风险评估流程


三、案例解析程序理念


某审计小组来到生产高科技产品的A公司进行高新技术企业认定审计。由于对A公司所在行业及产品不熟悉,审计小组计划先对A公司所在的行业及生产经营情况进行全面了解,以利更好地进行全面深入的审计。


审计人员不仅了解了A公司所生产产品的主要种类、规格、产量、平均售价、市场需求、市场平均价、市场占有率、主要销售对象及市场行情的变化趋势等情况,而且还了解了生产产品所耗要的主要原材料、能源消耗、生产技术、生产能力及内部控制等情况。


了解结束后,审计组根据了解的情况对A公司可能存在的风险点进行了初步分析,并制定了有针对性的审计方案。


下面总结一下风险评估程序的理念:


1.风险导向审计不再是传统意义上仅是针对账簿记录进行的就事论事的审计。


2.审计人员必须先行了解被审计单位与财务报告、与审计风险相关的情况,这样会使得审计有的放矢、抓住重点、节约成本。


3.一定要把审计的视角扩大到与企业生产经营活动有关的方方面面,要从过去仅是针对账面数据、会计报表加减乘除的审计,转变为综合运用询问、观察、检查、分析程序及加减乘除等各种方式方法的检查。


总之,不管是内部审计还是外部审计,都需要对公司内部控制风险进行评估,不仅有益于增强企业的管理能力,还能提高企业运营的安全性和持续性。(本文由东奥会计在线原创,作者:子涵,转载必须注明出处)
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