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解开“金三系统”的神秘面纱(税收新政及涉税风险)——国家税务总局税务干部进修...

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发表于 2018-3-13 11:42:27 | 显示全部楼层 |阅读模式
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  10.14 企业政策性搬迁
  10.14.1 营业税
  ◎纳税人将土地使用权归还给土地所有者时,只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件,无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金,该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,不征收营业税。
  《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》,国税函〔2008〕277号
  ◎县级以上(含)地方人民政府收回土地使用权的正式文件,包括县级以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用权文件,以及土地管理部门报经县级以上(含)地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。
  纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为,应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。
  《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》,国税函〔2009〕520号
  10.14.2 企业所得税
  ◎(1)企业根据搬迁规划,异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务,用企业取得的政策性搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权,或对其他固定资产进行改良,或进行技术改造,或安置职工的,准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额,计入企业应纳税所得额。
  (2)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告,应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。
  (3)企业从规划搬迁次年起的五年内,其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额,在五年期内完成搬迁的,企业搬迁收入按上述规定处理。
  (4)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除。
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大企业税收新政及涉税风险的防范与应对高级研修班
                               ——国家税务总局税务干部进修学院(扬州)
  主要课题
财税新环境下企业涉税风险防范及应对—*
1.当前宏观财税政策解读;*
  2.解开金三系统的神秘面纱;*
  3.为何被选为税务稽查对象;*
  4.企业常见涉税风险及法律责任;*
  5.涉税风险的防范与应对。*
企业所得税新政解析及风险管理—*
1.企业所得税要点及税务处理;*
  2.优惠政策讲解;*
  3.企业所得税法及实施条例中遇到的疑难问题解读;*
  4.企业所得税申报表填报及风险管理。*
增值税政策分析与涉税风险应对—*
1.“营改增”最新政策重点难点及风险应对;*
  2营改增的会计核算及会计处理规定;*
  3.增值税申报表及相关重要文件。*
  可通过联系方式获取报名表和正式文件。—*
  师资力量
本项目采用讲授式、讨论式等教学方法,紧密联系企业工作实际进行授课,授课师资由国家税务总局税务干部进修学院具有丰富干部授课经验的专兼职教师承担。
   2018320—24日;
点:国家税务总局税务干部进修学院(扬州);
  课程周期一般为一个月,报名请联系老师,详细了解当月计划。
结束后由国家税务总局税务干部进修学院颁发结业证书。
  报名专线摩托罗拉翻盖儿:18511922067(杨老师)
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  国税学习专线邮桶:finance_train3@126.com
  
更多学习计划请参考国家会计学院课程列表:(也可按照联系方式咨询获取)
全年计划:PPP实操,IPO,新三板,资产证券化,会计准则,
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地址:http://blog.sina.com.cn/s/blog_152bbb4930102wzy1.html  
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  《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》,国税函〔2009〕118号(根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第40号),本文件自2012.10.01日起废止。)
  ◎(1)企业搬迁的资产,简单安装或不需要安装即可继续使用的,在该项资产重新投入使用后,就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限,继续计提折旧或摊销。
  (2)企业搬迁的资产,需要进行大修理后才能重新使用的,应就该资产的净值,加上大修理过程所发生的支出,为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后,按该资产尚可使用的年限,计提折旧或摊销。
  (3)企业搬迁中被征用的土地,采取土地置换的,换入土地的计税成本按被征用土地的净值,以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出,为该换入土地的计税成本,在该换入土地投入使用后,按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。
  (4)企业搬迁期间新购置的各类资产,应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定,计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。
  企业发生的购置资产支出,不得从搬迁收入中扣除。
  国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告,国家税务总局公告2012年第40号
  10.14.3 土地增值税
  ◎因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税。
  《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条
  10.14.4 城镇土地使用税
  ◎企业搬迁后,其原有场地不使用的,可暂免征收城镇土地使用税。
  《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》,(1989)国税地字第140号
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