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[注册会计师审计] 教你识别几种通过银行账户作假的手法

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发表于 2018-4-11 15:27:48 | 显示全部楼层 |阅读模式
教你识别几种通过银行账户作假的手法
银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账,也是财会人员做账时必有的会计科目。有一些品德败坏的会计或出纳会利用银行存款日记账来满足自己的私利,今天小编就来教大家识别几种作假方式。
一、制造余额差错
即会计人员故意算错银行存款日记账的余额,来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现的行为,或在月底银行存款日记账试算不平时,乘机制造余额差错,为今后贪污做准备。
这种手法看起来非常容易被察觉,但如果本年内未曾复核查明,以后除非再检查银行存款日记账,否则很难发现。
二、擅自提现
擅自提现手法,是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件,私自签发现金支票后,提取现金,不留存根不记账,从而将提取的现金占为己有。
这种手法主要发生在支票管理制度混乱,内部控制制度不严的单位。
三、混用“库存现金”和“银行存款”科目
即会计人员利用工作上的便利,在账务处理中,将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证,用银行存款的收入代替现金的收入,或用现金的支出代替银行存款的支出,从而套取现金并占为己有。
四、公款私存
即将公款转入自己的银行户头,从而、侵吞利息或挪用单位资金。
其主要手法有:将各种现金收入以个人名义存入银行,以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。
五、出借转账支票
即指会计人员利用工作上的便利条件,非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算,或将空白转账支票作为他人充当做买卖的抵押。
六、涂改银行对账单
涂改银行对账单上的发生额,从而掩饰从银行存款中套取现金的事实。
一般是将银行对账单和银行存款日记账上的同一发生额一并涂改,并保持账面上的平衡。为了使账证相符,有的还涂改相应的记账凭证。
七、支票套物
是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资,不留存根不记账,将所购商品据为己有。
八、从银行提现不记现金账
指会计人员利用工作上的便利条件,在用现金支票提出现金时,只登记银行存款日记账,不登记现金日记账,从而将提出的现金占为己有。
实际工作中,由于企业的现金日记账和银行存款日记账是分两个账本,如果不对照检查,这种手法极难被发现。
九、截留银行存款收入
指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机,故意漏记银行存款收入账,伺机转出并转存占为己有。
这种手法大多发生在银行代为收款的业务中,银行收款后通知企业,会计人员将收账通知单隐匿后不记日记账,以后再开具现金支票提出存款。
十、重复登记银行存款支出款项
指会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关的付款原始凭证,分别登记银行存款日记账,使得一笔业务两次报账,再利用账户余额平衡原理,采取提现不入账的手法,将款项占为己有。
十一、套取利息
会计人员利用账户余额平衡原理,用支取存款利息不记账的手法将其占为己有。
企业的贷款利息,按规定应抵减存款利息后,记入财务费用。月终结算利息时,如果只记贷款利息而不计存款利息,银行存款日记账余额就会小于实有额,如果再支出利息部分款项不入银行存款日记账,银行存款日记账和银行对账单的余额就自动平衡,该项利息也就被贪污了。
这种手法,在对账单和调节表由出纳一人经管的单位很难被发现。
小编在此提醒大家,廉洁自律是会计人员职业道德内容之一,会计人员必须树立正确的人生观和价值观,严格划分公私界限,做到不贪不占,遵纪守法,清正廉洁。
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