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[税法] 税务改革将如何影响USCPA考试

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发表于 2018-6-28 14:39:45 | 显示全部楼层 |阅读模式
减税与就业法案(英文缩写“TCJA”)概述

简单地说,这项新的税收改革内容包括:

▪ 将企业税率从35%降低到21%;
▪ 将标准扣减从6,000美元升至12,000美元。如果你结婚了,并且共同纳税,那标准的扣减额是24,000美元。因此,许多习惯于通过Sch-A进行列举扣除的人将不再需要这样做。
▪ 将儿童税收抵免从1,000美元增加到2,000美元,并将逐步取消的门槛提高到40万美元。这将使大多数美国人获得资格并获得2,000美元的收益,这将有助于刺激经济。
▪  在Schedule-A上限制逐项扣除。记住这一点的一个好方法是通过我常用的助记法,也就是“把它记在记忆里”。

C     –  Charity (慈善)
Om  – Other miscellaneous (其他杂项)
M     –  Medical (医学)
I       –  Interest (利息)
T      –   Tax (税)
T      –  Theft & casualtyC -(盗窃和伤亡)

这涉及到各种各样的领域,比如慈善捐款抵扣,从捐赠超过调整后总收入(AGI)的50%增加到60%; 财产税和销售税;还有州税,现在的税限制在1万美元。此外,抵押贷款过去是100万美元,现在限制在75万美元的原则,而伤亡损失现在只是联邦灾难地区。

新增一个新的20%合格的企业收入扣除,以降低某些直通实体和独资企业所有者的税率(s-corp/p/s)。这可能是美国在过去30年里在整个税法中所经历的最大的变化之一。因此,它不仅显著地改变了个人税收,还包括商业实体,现在很多人可能正在学习,或者已经在学校学习过。

TCJA将如何影响AICPA考试内容。


现在,税收改革将会影响到2019年1月开始的USCPA考试REG科目,占比80%。所以,AICPA协会一直在忙着把考试倒过来,把所有的碎片都抖出来,然后用修改后的新选择题和基于任务的模拟把它重新组合起来。

通常情况下,当USCPA考试的内容发生变化时,在它真正生效并有资格进行测试时,会有6个月的延迟。因此,尽管税收改革方案在2017年12月就通过,但它对监管部门的影响如此之大,以至于AICPA需要时间来反映该部分的变化,从而使其有资格在2019年1月进行测试。

这里有几种不同类型的“更改”需要记住。

01 完全废除   

其中一些条款将被完全废除,而不是被取代。例如,对于企业来说,没有更多的可供选择的替代性最低税,或者AMT。但它们仍然存在于个人,知识已经被公司废除了。

02 永久性变化  

也有一些变化是永久性的,主要是针对企业的,比如新的21%的税率和旧的累进税率制度。新税率从70%降到50%,DRD从80%下降到65%,所以说再见了那些旧的税率百分比。当然,你在2019年之前参加考试,所有你已经学过的规则都还有效。

03 暂时性变  

当我们进入大量的个人税收变化时,其中很多都是暂时的,这就有点棘手了。例如,赡养费规则正在改变,这意味着如果你在2019年之前离婚,现行的规则仍然适用。然而,如果你在2019年后离婚,赡养费不再是可扣除项目,对接受它的人它将不征税。

04 新的税项   

还有一些税收条款是全新的,有点复杂,比如20%的合格的商业收入扣除,QBI,这是针对某些直通实体,如陪护和伙伴关系。美国国税局仍然没有给出所有的答案,这就是为什么它仍然是“灰色地带”。

aicpa考试.jpg

2018 Exam Blueprints (effective July 1, 2018)

如果你计划参加 2018年7月1日之后的USCPA考试,请参阅此版本的“蓝图”。

USCPA考试“蓝图”将如何受到影响?

随着REG部分的发展和变化,以反映新的税制改革,考生将在今年年中之前得到一份修订后的USCPA考试蓝图。一些过时的项目,比如企业AMT等,将会从蓝图中移除,但是新的领域和主题在未来很可能不会被测试,因此很可能不会被添加。

然而,这并不意味着一个新的抵扣,例如,是不可测试的。在我们所说的主题“C(Charity (慈善))”下,对个人的新扣除将是可测试的,这是对AGI和应纳税收入的调整和扣除。这也并不意味着你不会看到任何新的代表性任务,因为这些只是你可能在某个特定主题下看到的测试的示例。

所以,如果可以的话,现在就去考REG吧。

来源:宏景AICPA 原创分享,转载请联系授权,未经授权禁止转载。文中图片部分来自于网络,版权归原作所有,如有侵权行为请联系删除。
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