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[政府审计] 内容虚假的支出发票审计要点

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发表于 2018-7-9 16:55:10 | 显示全部楼层 |阅读模式
内容虚假的支出发票审计要点
一些部门、单位的财务会计资料里,经常会出现一些内容虚假的支出发票。所谓内容虚假的支出发票,就是真票假开,是指发票为真、内容为假的发票,包含大头小尾、变通发票(栏目混淆)、要素填写不齐全、超金额发票、涂抹修改、无中生有等。主要是掩盖其真实的支出内容,有的支出没有发票,到税务部门开票报销,这些内容虚假的发票支出,很难确定其支出的真实性、完整性。这种行为不仅扰乱了正常的市场经济秩序,还为诱发腐败提供了滋生的土壤。因此审计应予以高度重视,不能忽视。
一、内容虚假发票的特征
内容虚假发票的一个共同特征是正规的税务发票,真票假开,以正规的税务发票支出,掩盖其支出的虚假内容。
一些部门、单位报销的办公用品、土特产品、烟酒等,发票是正规的商业企业开具的税务发票,但内容不明确,只有报销金额,没有具体的物品名称、数量、单价,也没有附件清单,实际购买了多少办公用品、多少烟酒、多少土特产品没有准确界定数额,不能真实完整反映支出内容。
有的部门、单位在小型项目支出中,直接到税务部门开税票报销,没有任何附件,实际应支出多少,无法准确把握,不能真实完整反映实际支出数额,甚至无中生有。
二、内容虚假发票的形式
内容虚假发票的形式一般有以下五种:
1.盖有税务部门印章的商业企业零售发票;
2.某省国家税务局通用机打发票;
3.某省国家税务局通用手工发票;
4.某省增值税普通发票;
5.某省地方税务局建筑安装业统一发票。
以上五种发票总之都是正规的税务发票。
三、内容虚假发票支出的表现形式及审计方法
1.发票单位经营范围与发票内容不符及审计方法
对出具发票单位经营范围与发票内容不符,如办公用品有限公司用商业零售发票开租车费、茶叶,发票内容与单位经营范围明显不符,属于内容虚假发票,对这种内容虚假发票,必须找到经办人、证明人核实其真实的支出内容和实际的支出数额。如我们审计中发现,用商业零售发票报销租车费,审计当即找到经办人、证明人、发票审批人核对,原来是计划生育小组成员补助,不能对外公开。审计查明后,以无依据发放补助定性,予以追回上缴财政。
2.发票内容要素填写不齐全及审计方法
审计通过检查被审计单位支出明细账的办公费、其他支出等明细科目,对数额较大的支出,追溯至记账凭证直至原始凭证,发现购买物品的支出发票,具体内容要素填写不齐全,只有金额,没有具体物品名称、数量、单价、清单内容。审计发现,有的单位以商业零售发票报销烟酒、办公用品等,只有金额,且数额较大,无具体物品名称、数量、单价,无附件清单,实际支出多少,无法认定。审计找到经办人、证明人、审批人核对,都不愿意说明真相,审计将依法移交纪检监察部门依法予以查处。
3.以税务发票报销项目支出,附件资料不齐全
审计发现,有的项目工程支出中,以税务发票作为支出依据,附件资料不齐全、不真实,对此,审计必须找到发票签字的经办人、证明人、发票审批人,调查了解其真实情况。到项目工程施工现场核实其工程量具体内容。如我们在美丽乡村项目审计中,发现有的村以正规的税务发票报销美丽乡村支出,只有施工合同、验收报告等,但没有详细的工程量清单内容,具体实际应支出多少,无法认定,审计依法移交检察机关进一步查处。
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