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影响现金流量的因素

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发表于 2018-9-13 11:46:55 | 显示全部楼层 |阅读模式
影响现金流量的因素
现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力,是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。

问:现金流量表补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量时,其中的"其他"项目,可填报哪些内容?
答:在补充资料中专设"其他"项目是特定地用于表现“非经营活动”使“经营性项目”受到影响的业务,其金额可以精确得到。“其他”项目包括但不限于下列事项:
1.权益结算的股份支付;
2.金额较小的盘盈(不作为差错更正而作为本期损益处理);
3.将无法支付的往来款项,确认为营业外收支;
4.接受的非货币性捐赠;
5.本期由递延收益"转入当期收入的政府补助;
6.已计提尚未使用的专项储备;
7.根据诉讼进程计提的预计负债。
影响现金流量的因素:
现金各项目与非现金各项目之间的增减变动,会影响现金流量净额的变动。
例如,用现金支付购买的原材料、用现金对外投资、收回长期债券等,均涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动,这些变动会引起现金流入或现金支出。
【案例】安徽某公司2017年第一季度将应收票据背书转让4 318万元。在现金流量表中“收到其他与经营有关的现金”只有47.6万元,“收到其他与筹资有关的现金”只有80万元,显然票据贴现收到的现金不是计入上述项目,据此判断计入“销售商品、提供劳务收到的现金”。
分析:按照现行准则,收购企业资产(既包括固定资产,也包括应收账款、存货等流动资产)所支付的现金全部计入投资活动支出。当收购资产中的应收账款产生现金回笼、存货实现现金销售时,却“理所当然”地计入了经营活动收到的现金。那么仅仅依靠收购营运资本(非货币的流动性资产减去非货币的流动性负债)为正的子公司,就可以获得经营现金流的增长。另外,拟收购的子公司或经营单位在收购完成前结清债务,而在收购完成后债权陆续回收,也可以提高收购公司的经营现金流。
我们可以利用理财策略、营销手段影响现金流收付的发生时间,具体方法包括:加快货款回收,清理资金占用,延长采购付款期限,通过关联方代垫费用支出等方式。这种方法也可以与现金流量表分类的选择结合使用。
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