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[会计证综合] 美国注册会计师USCPA考试难不难,这是他们的备考笔记,每一条都非常实用了!

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发表于 2019-1-28 15:56:03 | 显示全部楼层 |阅读模式

很多人都说,审计概念可能难以理解,因为审计需要一套不同的技能,而不是登记会计交易或生成财务报表。要想在USCPA考试的AUD科目中取得成功,你需要把自己放在审计师的位置上,并理解为为出具审计意见而进行的测试。

以下是阅“试”无数的宏景讲师总结出的AUD科目的学习重点及考试技巧,我们希望你们使用这些技巧,更好地理解如何在最困难的问题和话题中找到答案,并顺利通过你即将到来的AUD考试!
调整分录
Adjusting entry

权责发生制核算法要求公司使用匹配原则,该原则将收入与产生收入所产生的费用相匹配。无论现金流入和流出的时机如何,这条规则都适用。

现在:

当你看到关于调整分录的问题时,请记住,分录需要一个资产负债表和一个损益表帐户。例如,假设在12月的最后一周,你欠了3000美元的工资,而工资将在明年1月5日之前支付。

下面是调整条目:

USCPA考试.png

资产估值
ASSET VALUATION

大多数资产以历史成本或资产的购买价格来衡量。会计原则使用历史成本,因为购买价格可以很容易地确认。公平的市场价值和其他方法并没有被广泛用于资产估值。

  审计意见和欺诈
  AUDIT OPINIONS AND FRAU


一份审计意见书指出,财务报表是否没有重大的错误陈述。由于审计意见没有说明财务报表没有所有错误,因此审计人员可以在样本基础上执行测试工作。CPAs使用统计数据来确定所需的样本大小,并且样本的结果可以应用于整个测试的人群。

是这样的:

执行审计可能不会发现欺诈,这被定义为故意欺骗的意图。如果两个或两个以上的员工串通并一起工作以避免内部控制,欺诈尤其难以发现。

如果企业怀疑发生了欺诈行为,公司可能会聘请USCPA来测试特定账户中的每笔交易,以发现欺诈行为。

  确认
  CONFIRMATIONS


每一次的AUD考试都包括有关于确认的问题,并且与第三方确认信息被认为是比客户提供的文件确认更可靠。审计人员可以向银行发送确认函,以确认账户余额,或向在应收账款中有较大余额的客户发送确认函。

委托书
ENGAGEMENT LETTER


委托书是客户与会计师事务所进行审计的书面协议,而委托书的某些部分可能会让考生感到困惑。

审计人员在选择要执行的审计过程时使用判断,并且在每次的审计中都没有统一的执行过程。客户负责实施内部控制制度,但审计人员必须对审计期间注意到的任何内部控制缺陷发表评论。最后,财务报表是管理层的责任,而不是审计人员的责任。

库存数
INVENTORY COUNT


确认库存存在的最好方法是进行物理计算,而且大多数审计人员要求在发出无保留意见之前进行计数。

如果你没有参与到实际的库存盘点中,那么你可能不熟悉计数的某些方面。以下是库存盘点的一些重要组成部分。

Access during the count
在计数期间,没有任何库存可以进入或离开库存存储区域。库存盘点通常发生在仓库或零售商店,在计数期间应限制对位置的访问。这确保了使用来自会计系统的最新库存清单来执行计数。

Obsolete inventory:
留意那些过时的库存,或者长期库存而没有销售的物品。过时的库存应该通过将库存的价值减记到销售商品的成本来计算。每个库存审计程序都要求审计师向公司经理询问过时的库存。

All tags collected:
每个物理库存项都被标记,标签列出了项目的数量、产品描述和标记的项目的成本。举个例子,如果你是一家体育用品零售商,你可能会有一盒50个棒球手套的库存。从会计系统生成的所有库存标签必须放在库存清单上,并在库存盘点中进行检查。

一般情况,AUD考试都有几个包括关于库存数量的问题,所以要确保你理解这些概念。

重要性
MATERIALITY

重要性被定义为一个美元的金额,它足够大,足以与财务报表使用者相关,并且没有一个固定的美元金额被认为是每一次审计的重大金额。重要性的最重要的方面是对净收入的错误表述,因为净收入是衡量公司价值的一个关键指标。

这里是重点:

在审计规划期间,审计人员将决定每个帐户余额的可容忍的误报。例如,如果应收账款余额为200万美元,审计人员可能会认为任何超过500美元的错误陈述都是重大的,这意味着应发布调整后的分录。

销售及应收账款
SALES AND RECEIVABLES

当审计人员进行分析性审查时,会计会比较财务报表中的余额,以确定关系是否合理。这一分析包括对一年到下一年的趋势的回顾。很有可能你会看到信用销售和应收账款之间关系的问题。

信用销售是指没有立即用现金支付的交易,而信用销售增加了应收账款的余额。如果你的公司增加了对新客户的信用销售,你可能会发现新客户的支付速度不会像你现有的客户基础那么快。

底线是什么?

如果应收账款余额以比信用销售更快的速度增长,你可能无法产生足够的现金来运营每个月。信用销售增长10%将增加利润,但如果应收账款余额增长30%,则可能造成现金短缺。

抽样
SAMPLING

抽样的定义是将一个审计程序应用到小于百分之一百的样本中。但是,请记住,如果在测试样本时发现异常,审计人员将通过测试更多的项目来扩展审计工作。

例如,假设一个审计师将抽取客户面额大于等于1000美元的支票。客户的内部控制需要在每一张大于等于1000美元的支票上进行两个签名,而审计人员会为测试工作选择50张支票。如果审计人员检查到没有两个签名的支票,那么样本容量将会扩大。审计人员不能依赖包含错误的样本,因为相同的错误率可能适用于整个分布。

搜寻未入帐的负债
SEARCH FOR UNRECORDED LIABILITIES

审计人员计划进行审计,以便对资产负债表中的每个账户进行审计,审计员担心资产账户和负债账户的夸大。这个审计概念是基于资产负债表公式:

Assets – liabilities = equity
资产-负债=权益


如果一个资产账户,如,应收账款增加,公司的股本余额也会增加。另一方面,应付账款(负债帐户)的减少也增加了股本。审计人员的目标是审计每个资产负债表账户,以确保每个账户在实质上是正确的。

对未记录负债的搜索是一种确认应付账款的程序。审计人员浏览会计年度结束后不久撰写的大额支票,并审查应付账款明细。审计人员想知道支票是否支付了登记在应付账款上的负债。

例如,假设一家公司在12月31日的财政年度结束。1月10日支付给供应商的5000美元支票没有在12月31日的应付账款明细中列出。如果客户在年底前发生了费用,则应将5 000美元添加到应付账款中,并登记调整分录。

职责分离
SEGREGATION OF DUTIES

职责分离是一种适用于许多审计程序的概念,每个会计都必须理解这个主题。这一概念是减少欺诈风险的唯一途径,尤其是企业内部员工的欺诈行为。

你可能想知道:

我怎样才能保护我的公司不受欺诈?

为了保护你自己,要确保你了解在不同员工之间必须隔离的三种职责:

  资产的实物保管
  PHYSICAL CUSTODY OF ASSETS  


一个工人应该进行资产的实物保管,比如支票簿,或者仓库的钥匙。

  授权
  AUTHORIZATION


第二个人,通常是所有者,应该有权转移资产。例如,一个授权的支票签署人有能力通过签支票来转移现金。

  记录
  RECORDKEEPING  


如果可能的话,第三个工人应该负责登记会计活动。例如,这将包括银行账户对账的任务。

理想情况下,三个独立的人应该承担这些责任。USCPA考试AUD科目测试对这个主题提出了许多问题,所以你要确保你清楚地知道职责的分离。

USCPA考试
准备好了吗

AUD考试很难,尤其是,如果你还没有在注册会计师事务所做过审计相关工作的话。虽然这个测试没有像USCPA考试的其他部分那样多的计算,但你仍然需要投入大量的时间来研究它。

补充你的学习并确保你不会不及格的最好方法就是做大量的练习题。

USCPA考试资料领取:http://cms.hongjingedu.com/index/data/index?project=aicpa&source=xu


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