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工程竣工审计流程

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发表于 2019-6-10 10:18:34 | 显示全部楼层 |阅读模式
一、收集资料
目前,除了实行跟踪审计的工程以外,大多数都是属于事后审计。即建设单位在向审计机关报送结算的时候,项目已经建设完成了,所有的隐蔽工程都已经不可见了,所以我们要做的第一步就是收集被审工程的竣工资料,主要包括但不限于以下资料:
1、项目立项或可研批复等文件;
2、招标控制价评审报告;
3、招标文件及其补遗等文件;
4、投标文件及其澄清等文件;
5、中标通知书;
6、施工合同及其补充协议;
7、施工设计图;
8、图纸会审记录、设计变更及工程签证等文件;
9、竣工图;
10、竣工验收报告;
11、竣工结算书;
12、其他涉及到经济技术的资料。
在建设单位对工程进行送审时,我们可以参考以上资料清单并结合工程实际情况,进行资料的清点,对竣工资料的完整性进行审核,对于资料不齐的,可以以书面的形式要求建设单位补送。
上海工程项目审计培训.jpg
二、资料的审核
对于已经收集齐竣工结算资料的工程,我们就可以开始进行审计工作了。
首先我们要对资料的有效性进行审核,建设工程的资料多而繁杂,难免有的施工单位有意或无意掺杂一些无效的资料在里面鱼目混珠,比如A工程与B工程类似,本身是送审A工程的结算,里面混杂了少部分B工程的资料;责任人签字不符,合同约定是A为现场负责人,资料都由A进行签字确认,但实际有部分资料是C的签字;签章不完善,不构成效力等等。
其次我们要对资料的真实性进行审核,虽然说资料是由建设单位送审的,但是大部分竣工资料都是由施工单位编制的。施工单位为了提高造价,就有可能篡改一些资料以达到提高结算造价的目的。比如签字是否是本人所签,有无伪造代签的可能;盖章是否是真的,有无伪造印章;签证的内容是否前后吻合,有无矛盾等等。
最后,我们根据资料,对建设工程的竣工结算进行全面的审核。在审核过程中,我们要认真分析建设项目的情况,对可能存在的疑点进行逐一的记录,待后期踏勘现场时进行逐一的核实。对于变更的原因更要进行深切剖析,从多角度分析变更是否合情合理。
资料审核以后,应当形成一个资料审核报告,报告内容应当反映出建设项目的概况以及资料审核情况,存在的疑点,有没有资料阐述不清或则不明确的地方,还需要相关责任单位进行补充说明的,对于主要审减情况也应当作出说明。
三、现场审核
现场审核就是踏勘项目现场,我们不能仅依靠资料来对一个项目开展审计工作,还需要实地踏勘,结合现场实际,与资料进行比对。
现场审核重点就是核实已完工程是否按照原设计如实竣工了,变更内容是否实施了,对资料中存疑的问题一个一个进行核实。比如某农村道路工程,设计要求6米宽,但现场实际只有5米宽;设计要求30cm碎石垫层,但现场实际测量出垫层厚度局部满足30cm,有些地方只有20cm到25cm;设计要求道路边修建240厚砖砌排水沟,现场实际只有表面10cm是240厚,下面隐蔽部分只有120厚等等。
现场审核,我们通常采取的方法有观察记录、实地测量、制取简图示意、制取影像资料等等。对于隐蔽工程,在不破坏的前提下,适当采取一些措施,比如道路面层可以采取钻孔取芯;从道路两侧选择一些地方开挖可以查看其垫层和基层部分;在房屋外墙洞口不影响外观的地方适当开一个小孔可以查看其保温的材质和厚度等等。而对于非实体的项目,比如地力培肥、假植花木、一些抢险应急措施等等,我们可以通过走访调查了解周边的居民,请相关单位出具一些证明等等来进行取证核实。
现场踏勘要形成书面记录,由相关责任单位的代表在踏勘记录上签字确认。
在现场审核完毕之后,我们要根据现场踏勘的实际情况,在资料审核的基础之上进行调整,形成一个初步审核报告,送被审计单位进行自我核实。初审报告在资料审核报告的基础之上,需要详细说明初审情况,对资料与现场不符的情况应当特别说明。
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