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企业供应阶段经济业务涉及的会计账户及举例

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发表于 2010-7-21 16:29:12 | 显示全部楼层 |阅读模式



在供应阶段需要设置的主要账户有:

目录:

   (一)“物资采购”账户
   (二)“原材料”账户
   (三)“应付账款”账户
   (四)“应付票据”账户
   (五)“应交税金”账户
   (六)“其他应收款”账户
   (七)“管理费用”账户

   (八)   账户之间的关系




“物资采购”账户    
    1.用途:用来核算企业购入材料的采购成本。
    企业外购材料的采购成本由买价和采购费用组成,其中采购费用包括运输费、搬运费、装卸费、保险费等。计算确定材料采购成本的账户
    2.结构:
借方物资采购贷方
购入材料的买价和采购费用
已验收入库的材料成本
余额表示企业购入但尚未验收入库的在途材料的实际成本

    3.明细账的设置:
    物资采购账户应按照材料的品种、规格设置明细分类账。一般还按采购成本的项目设置专栏。
“原材料”账户
    1.用途:
    核算企业库存各种原材料(包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等)的收入、发出、结存情况。

   2.结构:
借方原材料贷方
登记已验收入库的各种材料的成本
登记发出、领用材料的成本
余额表示库存材料的实际成本

    3.明细账的设置:
    该账户应按原料的类别、品种、规格分别设置明细分类账。




 (五)“应收账款”账户
    1.用途:核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务单位收取的货款。

    2.结构:




    3.明细账户的设置:按照不同的应收账款单位设置明细分类账户。
“应付票据”账户 
1.用途:
    核算企业对外发生债务时开出并承兑的商业汇票。

    2.结构:
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借方       应付票据       贷方
登记应付票据的减少数(到期支付的款项和到期末支付转入应付账款的数额)登记采购材料物资开出的承兑商业汇票的款项
余额表示尚欠供应单位的款项
   3.明细核算
  设置商业承兑汇票、银行承兑汇票两个明细科目
    企业应当设置“应付票据备查簿”,详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率。合同交易号、收款人姓名或单位名称,以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时,应当在备查簿内逐笔注销。
“应交税金”账户
1.用途:
    核算企业应交纳的各种税金,包括增值税、消费税、营业税和所得税等。
   
    2.结构:
借方应交税金贷方
登记企业实际交纳的各种税金
登记企业应交纳的各种税金
余额表示预交或多交的税金,或尚未抵扣的增值税额等
余额表示应交而未交的各种税金
    3.明细核算
    应按照各种税种设置明细分类账户。
“其他应收款”账户  
1.用途:
    核算企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项,包括各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款等。
   2.结构:
借方其他应收款贷方
登记应收暂付款的发生数
登记收回的应收、暂付款项的发生数
尚未收回的款项
     3.明细核算
    该账户应按其他应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细分类账。
“管理费用”账户
1.用途:
    核算企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用,包括工资和福利费、差旅费、办公费、固定资产折旧、劳动保险费等。

    2.结构:
借方管理费用贷方
登记发生的各项管理费用
期末转入本年利润账户
结转后,本账户应无余额
    3.明细核算
    该账户应按费用项目设置明细分类账。
供应阶段设置的主要账户之间的关系如下图:
 楼主| 发表于 2010-7-21 16:31:20 | 显示全部楼层

实例:


假定红星工厂2003年6月有关经济业务如下:
业务一6月2日从光明工厂购进A材料400公斤,增值税专用发票上注明的A材料单价300元,价款12万元,增值税款为2.04万元。价款和增值税款通过银行付讫。
业务二6月2日,以现金支付上述A材料的运输费500元,装卸费35元。
业务三6月4日,上述从光明厂采购的A材料到达企业并已验收入库,结转其采购成本
业务四6月6日,向宏伟厂购进A材料200公斤,单价280元,计价款56000元,增值税款为9520元;购进B材料300公斤,单价250元,计价款75000元,增值税款为12750元。价款和税款尚未支付。
业务五6月6日,以银行存款支付上述两种材料的运输费929元,装卸费271元,保险费365元,共计1565元。
业务六6月12日,向宏伟厂购入的A材料和B材料均已到达企业并已验收入库,结转其采购成本。
业务七6月14日,从中兴公司购进B材料800公斤,增值税专用发票上注明的B材料单价260元,价款208000元,增值税款为35360元。B材料装卸费为640元。货款、税款及装卸费共计244000元,已从银行存款中支付了144000元,其余部分尚未支付。材料已到达企业并验收入库。
业务八6月16日,以银行存款153270元归还前欠宏伟厂货款及增值税款。
业务九6月18日,以现金支付采购员张林暂借差旅费400元。
业务十6月28日,采购员张林从外地采购材料回厂,按规定可报销380元,交回余额20元。




大家可以自己先做做这些题,答案看回帖

 楼主| 发表于 2010-7-21 16:36:01 | 显示全部楼层
一:
分析:
该物资采购业务发生后,涉及物资采购、应交税金与银行存款账户。其中材料的买价即材料的购入成本,应计入材料采购账户的借方,应交的增值税应计入应交税金的应交增值税的借方,因均已通过银行支付,故应计入银行存款的贷方。
会计分录为:
  借: 物资采购--A材料   120000   
    应交税金--应交增值税(进项)   20400   
    贷: 银行存款     140400


二:

分析:按规定,企业外购货物所支付的运输费,可按实际支付的运输费价款的7%作为进项税额。但随同运输费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。此笔业务运输费500元中可将500的7%即35元计入增值税进项税额,因此该材料实际承担的运输费与装卸费为:支付的运输费500-计入增值税进项税额的35+支付的装卸费35元,共计500元。
会计分录为:
  借: 物资采购--A材料   500     
    应交税金--应交增值税(进项)   35     
    贷: 现金     535   

三:

分析:物资采购账户的登记情况(业务一与业务二)可知。A材料的采购成本为120500元,结转采购成本即将A材料的采购成本由材料采购账户转入原材料账户。
会计分录为:
  借: 原材料---A材料   120500     
    贷: 物资采购--A材料     120500   


四:

分析:
该业务与业务一类似,应分别将A、B材料的采购价与材料的增值税计入材料采购与应交税金账户借方,但由于价款与税款均未支付,故应计入应付账款的贷方。

会计分录为:
  借: 物资采购---A材料 56000     
    物资采购---B材料 75000     
   应交税金---应交增值税(进项) 22270     
    贷:应付账款---宏伟厂 153270

五:

分析:
运输费准予扣除的进项税款=929×7%=65元,两种材料共计采购费用总额为:929+271+365-65
=1500元,按两种材料的重量进行分摊。其分摊的采购费用应分别计入相应的材料采购账户的借方。 
 采购费用分配率=   采购费用总额 1500 =3元/公斤
———————= —————
   材料总重量  200+300
   A材料应分摊运杂费=200×3=600元
   B材料应分摊运杂费=300×3=900元

会计分录为:
      借: 物资采购---A材料 600     
        物资采购---B材料 900     
       应交税金---应交增值税(进项) 65     
        贷:应付账款---宏伟厂 1565

六:

分析:
    根据物资采购账户的登记情况(业务四与业务五)可知,A材料的采购成本为:56000+600=56600元,B材料的采购成本为75000+900=75900元,结转采购成本即将其由物资采购账户转入原材料账户。

    本转账业务的会计分录为:
  借: 原材料---A材料 56600     
    原材料---B材料 75900     
   贷:物资采购--A材料 56600     
        物资采购--B材料 75900


七:

分析:
    本业务应做两笔会计分录,
第一,反映采购过程的情况,应将B材料的价款与增值税分别计入材料采购与应交税金(应交增值税)的借方,对于已由银行支付的部分应计入银行存款的贷方,尚未支付的部分应计入相应的应付账款的贷方;
第二,反映物资采购过程完成,材料验收入库结转材料成本的情况,即从B材料的材料采购账户转入原材料账户。

会计分录为:
① 借: 物资采购--B材料 208640     
    应交税金--应交增值税 35360     
    贷:银行存款 144000   
        应付账款--中兴公司 100000   
         
② 借: 原材料--B材料  208640   
    贷:物资采购--B材料 208640   

八:

分析:
    根据应付账款的账簿登记情况及银行付款情况,用银行存款归还欠款应计入应付账款账户的借方,银行存款账户的贷方。

会计分录为:
借: 应付账款--宏伟厂 153270     
    贷:银行存款 153270   

九:

分析:
    张林借支差旅费,应作为张林的借款处理,是一种备用金,作为企业来说是一种应收款,为区别应收账款,会计上一般在其他应收款账户中反映,本业务发生时应计入其他应收款账户的借方,现金支付则应计入现金账户的贷方。

会计分录为:
借: 其他应收款--备用金(张林) 400     
    贷:现金 400   

十:

分析:
    采购员的差旅费应计入管理费用,张林在报销差旅费380元并交回现金20元后,正好冲销原借的借款,故应分别在管理费用与现金账户的借方和其他应收款的贷方反映。

会计分录为:
  借: 管理费用 380     
   现 金 20     
    贷:其他应收款--备用金(张林) 400


 楼主| 发表于 2010-7-21 16:42:24 | 显示全部楼层
发表于 2010-8-6 16:24:00 | 显示全部楼层
楼主。。。太好了。。学习了
发表于 2010-8-9 15:36:51 | 显示全部楼层
湘妮,继续啊,这是供应阶段,接下来应该是生产阶段吧?等着你哦,辛苦了。
发表于 2010-10-23 10:07:42 | 显示全部楼层
谢谢,真的很花心思的
发表于 2010-10-23 11:53:34 | 显示全部楼层
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发表于 2011-1-10 22:03:43 | 显示全部楼层
GOOD!小生初学,谢谢指教!
发表于 2011-3-7 14:48:30 | 显示全部楼层
,我看的糊里糊涂的, ,怎么办
发表于 2011-3-18 16:12:32 | 显示全部楼层
学到了 呵呵 真的很感谢啊
发表于 2011-5-2 21:13:54 | 显示全部楼层
好贴!
适合偶这些初级人员!
发表于 2011-10-18 13:18:25 | 显示全部楼层
晕呀,错一大半了。
发表于 2011-10-18 19:02:26 | 显示全部楼层

请问为何第一阶段叫供应阶段?

湘妮,请问第一阶段讲的多是材料采购等,为什么会叫的是供应阶段呢?
发表于 2011-10-21 17:49:35 | 显示全部楼层
谢谢楼主的分享,很好的贴,不顶不行啊!
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