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企业生产阶段经济业务涉及的会计账户及举例

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发表于 2010-8-10 17:11:01 | 显示全部楼层 |阅读模式

生产阶段如何进行成本核算




  为了正确核算和监督企业在产品生产阶段所发生的各项费用,正确地计算产品的制造成本,需要设置的主要账户有:

目录:

    (一)“生产成本”账户
    (二)“制造费用”账户学会计论坛
    (三)“应付工资”账户
    (四)“应付福利费”账户
    (五)“待摊费用”账户 (注:此科目现在已取消,为内容衔接,也贴出来,大家做了解)
    (六)“预提费用”账户
    (七)“财务费用”账户
    (八)“累计折旧”账户
    (九)“库存商品”账户





简单分述:

(一)“生产成本”账户

    1.用途:核算企业进行工业性生产,包括生产各种产品、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项费用。主要有:直接材料费、直接人工费、制造费用等。

    2.结构:




    3.明细账户的设置:按照成本核算对象设置明细分类账户。
(二)“制造费用”账户
    1.用途:核算企业生产车间为制造产品和提供劳务而发生的各项间接费用,包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、机物料消耗、劳动保护费等。

    2.结构:




    3.明细账户的设置:按照不同车间、部门设置明细分类账户。
(三)“应付工资”账户
    1.用途:核算企业应付给职工的工资总额。

    2.结构:




    3.明细账户的设置:按照职工类别、工资总额的组成内容等设置明细分类账户。
(四)“应付福利费”账户
    1.用途:核算企业提取的福利费。

    2.结构:


    3.明细账户的设置:按照职工类别、工资总额的组成内容等设置明细分类账户。
(五)“待摊费用”账户
    1.用途:核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用,如预付保险费、预付报刊杂志费等。是应权责发生制要求而设置的。

    2.结构:

3.明细账户的设置:按照费用种类设置明细分类账户。

(六)“预提费用”账户
    1.用途:核算企业预提但尚未实际支出的各项费用,如预提的借款利息、修理费用等。是应权责发生制要求设置的。

    2.结构:


    3.明细账户的设置:按照费用种类设置明细分类账户。
(七)“财务费用”账户
    1.用途:核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。

    2.结构:


    3.明细账户的设置:按照费用项目设置明细分类账户。
(八)“累计折旧”账户
    1.用途:核算企业固定资产的累计折旧。

    2.结构:


    3.明细账户的设置:无。
(九)“库存商品”账户
    1.用途:核算企业库存的各种产成品的成本。

    2.结构:
    3.明细账户的设置:按产成品种类、品种和规格设置明细分类账户。

[ 本帖最后由 会计湘妮 于 2010-8-10 17:21 编辑 ]
 楼主| 发表于 2010-8-10 17:12:07 | 显示全部楼层
假定红星工厂2003年6月有关经济业务如下:
业务一
6月9日,仓库发出A、B两种材料,共计380000元。
业务二
6月15日,从银行提取现金140000元,准备发放工资
业务三
6月15日,以现金发放本月本月份职工工资140000元。
业务四
6月30日,结算本月份应付职工的工资140000元
业务五
6月30日,按职工工资总额的14%计提职工福利费。
业务六
6月30日,以银行存款预付下半年度报刊杂志费3000元。
业务七
6月30日,摊销由本月负担的保险费1000元。
业务八
6月30日,预提由本月负担的银行借款利息400元。
业务九
6月30日,接银行通知,支付本季度银行借款利息1080元
业务十
6月30日,按规定计提本月固定资产折旧12000元。
业务十一
6月30日,分配结转本月制造费用总额39000元
业务十二
6月30日,结转已全部制造完工验收入库的甲产品2000件的生产成本。


解答看跟帖:
 楼主| 发表于 2010-8-10 17:18:57 | 显示全部楼层




业务一:
   6月9日,仓库发出A、B两种材料,共计380000元,其用途如下:

用途
A材料
B材料
合计
生产甲产品
生产乙产品
车间一般性耗用
行政管理部门耗用
300公斤90000元
200公斤58000元

50公斤14000元
350公斤88000元
400公斤104000元
100公斤26000元
        
178000元
162000元
26000元
14000元
合 计
550公斤162000元
850公斤218000元
380000元

   分析:制造产品耗用的材料属直接材料,应通过“生产成本”账户核算,车间一般耗用的材料应通过“制造费用”账户核算,行政管理部门耗用的材料应通过“管理费用”账户核算。
   

这项经济业务应作如下会计分录:
   借:生产成本--甲产品         178000
         --乙产品         162000
     制造费用               26000
     管理费用               14000
     贷:原材料--A材料           162000
          --B材料           218000




业务二:
   6月15日,从银行提取现金140000元,准备发放工资。
   分析:该业务实际上只是一笔简单的从银行提取现金的业务,准备发放工资是提取现金的用途。
   这项经济业务应作如下会计分录:
   借:现金               140000
    贷:银行存款             140000


业务三:
   
    6月15日,以现金发放本月份职工工资140000元。

   分析:按照制度规定,工资不论是否在当月支付,都应通过“应付工资”账户核算。这项经济业务应作如下会计分录。

   借:应付工资               140000
     贷:现金                  140000


业务四:
   
6月30日,结算本月份应付职工的工资140000元,其中:
      制造甲产品的生产工人工资      75000元
      制造乙产品的生产工人工资      55000元
         小     计        130000元
       车间行政管理人员工资        3000元
       厂部行政管理人员工资        7000元
         合     计        140000元

   分析:工资应按企业职工所在的工作岗位进行分配结转。按有关规定,制造产品工人的工资属直接人工,应通过“生产成本”账户核算,车间管理人员的工资,一般属于间接人工,应先通过“制造费用”账户归集,再分配到有关产品生产成本中,厂部行政管理人员的工资则属于期间费用,不计入产品成本,应通过“管理费用”账户核算。
   
这项经济业务应作如下会计分录:
   借:生产成本--甲产品             75000
         --乙产品             55000
     制造费用                   3000
     管理费用                   7000   
    贷:应付工资                    140000

业务五:

   6月30日,按职工工资总额的14%计提职工福利费。

   分析:从职工工资总额中所提取的福利费应通过“应付福利费”账户核算。按规定提取的福利费根据工资发放的对象,分别计入产品制造成本或管理费用。其中按制造甲产品的生产工人工资应提的福利费为:75000×14%=10500元,按制造乙产品的生产工人工资应提的福利费为:55000×14%=7700元,按车间行政管理人员工资应提的福利费为:3000×14%=420元,按厂部行政管理人员工资应提的福利费为:7000×14%=980元,它们应分别计入甲、乙产品生产成本及制造费用、管理费用账户中。


   这项经济业务应作如下会计分录:

   借:生产成本--甲产品               10500
         --乙产品               7700
     制造费用                     420
     管理费用                     980   
    贷:应付福利费                      19600


业务六:
   6月30日,以银行存款预付下半年度报刊杂志费3000元。


   分析:由于是预付的下半年报刊杂志费,不属本期的费用,而是一种需分期分摊的待摊费用,先通过“待摊费用”账户核算,在受益期间再进行分摊。

  
 这项经济业务应作如下会计分录:
   
借:待摊费用--预付报刊杂志费         3000
    贷:银行存款                   3000


业务七:

   6月30日,摊销由本月负担的保险费1000元(其中车间负担580元,行政部门负担420元)。


   分析:该费用属于已在前期支付(支付时已在待摊费用账户中登记,类似于业务六),由本期承担的费用,账务处理时,要从原待摊费用结转入相关的账户,其中应由车间负担的部分应计入制造费用,应由行政管理部门负担的部分应计入管理费用。
 
  这项经济业务应作如下会计分录:
   借:制造费用              580
     管理费用              420      
     贷:待摊费用--保险费         1000


业务八:

   6月30日,预提由本月负担的银行借款利息400元。

   
分析:预提的由本月负担的银行借款利息应通过“预提费用”账户核算,该利息本月并未实际支出,但应由本月负担。同时由于这是一项为筹集资金而发生的费用,应记入“财务费用”账户。

   这项经济业务应作如下会计分录:

   借:财务费用             400 
       
    贷:应付利息--利息支出        400


业务九:
   6月30日,接银行通知,支付本季度银行借款利息1080元。

这项经济业务应作如下会计分录:

   借:应付利息--利息支出      1080
     贷:银行存款            1080
业务十:


   6月30日,按规定计提本月固定资产折旧12000元。其中生产车间负担9000元,行政管理部门负担3000元。

   
分析:固定资产由于不断使用,随着损耗而逐渐转移的价值,称为固定资产折旧。为了反映这部分损耗价值,应通过“累计折旧”账户核算。固定资产折旧是生产费用的组成部分,应根据固定资产的使用部门分别计入“制造费用”和“管理费用”账户。

   这项经济业务应作如下会计分录:

    借:制造费用             9000 
      管理费用             3000       
    贷:累计折旧               12000

业务十一:

   6月30日,分配结转本月制造费用总额39000元。其中甲产品负担22500元,乙产品负担16500元。

   
分析:制造费用是为生产产品而发生的间接费用,最终应由有关产品负担,是产品制造成本的组成部分,因此月末应转入“生产成本”账户。

   这项经济业务应作如下会计分录:

    借:生产成本——甲产品      22500 
           ——乙产品      16500       
    贷:制造费用             39000


业务十二:

   6月30日,结转已全部制造完工验收入库的甲产品2000件,实际制造成本400000元;乙产品1400件尚未完工。

   
分析:制造并已验收入库的产成品,应通过“库存商品”账户核算。乙产品尚未制造完工,因此,“生产成本”账户的借方余额为乙产品的在产品成本。

   这项经济业务应作如下会计分录:

    借:库存商品——甲产品      400000     
      贷:生产成本——甲产品       400000


[ 本帖最后由 会计湘妮 于 2010-11-15 15:13 编辑 ]
发表于 2010-9-25 14:24:01 | 显示全部楼层
发表于 2010-10-10 09:20:59 | 显示全部楼层
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发表于 2010-10-10 23:36:45 | 显示全部楼层
发表于 2010-10-11 14:59:32 | 显示全部楼层
发表于 2010-11-15 13:24:35 | 显示全部楼层
业务八:

   6月30日,预提由本月负担的银行借款利息400元。

   分析:预提的由本月负担的银行借款利息应通过“预提费用”账户核算,该利息本月并未实际支出,但应由本月负担。同时由于这是一项为筹集资金而发生的费用,应记入“财务费用”账户。

   这项经济业务应作如下会计分录:

   借:财务费用             400 
       
    贷:预提费用--利息支出        400


业务九:
   6月30日,接银行通知,支付本季度银行借款利息1080元。

这项经济业务应作如下会计分录:

   借:预提费用--利息支出      1080
     贷:银行存款            1080
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楼主,你好
上面的:"预提费用"是不是应改为"应付利息"?
你在另一个贴子里对银行存款利息的处理用的就是"应付利息"
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案例  [例]甲股份有限公司于20 0 7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120 000元,期限为9个月,年利率为8%.根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。甲股份有限公司的有关会计处理如下:
  (1)1月1日借入短期借款时:
  借:银行存款 l20000
  贷:短期借款 120000
  (2)1月末,计提1月份应计利息时:
  借:财务费用 800
  贷:应付利息 800
  本月应计提的利息金额=120000×8%÷l2=800(元)
  本例中,短期借款利息800元属于企业的筹资费用,应计入“财务费用”科目。
  2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。
  (3)3月末支付第一季度银行借款利息时:
  借:财务费用 800
  应付利息 l600
  贷:银行存款 2400
  本例中,l月至2月已经计提的利息为1 600元,应借记“应付利息”科目,3月份应当计提的利息为800元,应借记“财务费用”科目;实际支付利息2 400元。贷记“银行存款”科目。
  第二、三季度的会计处理同上。
  [1] (4)10月1日偿还银行借款本金时:
  借:短期借款 l20000
  贷:银行存款 l20000
  如果上述借款期限是8个月,则到期日为9月l目,8月未之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金,同时支付7月和8月已提未付利息:
  借:短期借款 l20000
  应付利息 l600
  贷:银行存款 121600
 楼主| 发表于 2010-11-15 15:13:01 | 显示全部楼层

回复 10# yangchenlou 的帖子

不好意思啊,这部分没看清楚,其实两个都对,但那个计入预提费用的那个是按老的会计准则写的,现在新准则是记入 应付利息,我马上改一下,多谢你的提醒
发表于 2010-11-16 10:23:12 | 显示全部楼层
楼主好认真,谢谢你作的这些啊
发表于 2010-11-17 15:53:59 | 显示全部楼层
发表于 2010-11-21 09:08:05 | 显示全部楼层
这个要收藏,慢慢咀嚼,慢慢消化。
发表于 2010-11-25 10:38:50 | 显示全部楼层
学习学习啦
发表于 2010-11-29 17:19:16 | 显示全部楼层
财务费用和应付利息怎么分啊,怎么一会是财务费用一会是应付利息啊,求解,谢谢
发表于 2011-3-30 22:12:37 | 显示全部楼层
楼主好认真,谢谢你作的这些啊
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