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汇总记账凭证账务处理程序

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发表于 2011-2-25 11:45:32 | 显示全部楼层 |阅读模式
  汇总记账凭证账务处理程序,是从记账凭证账务处理程序发展演变而来的。这种账务处理程序的主要特点,是先根据记账凭证填制汇总记账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账。
  该账务处理程序的基本流程为:

采用这种账务处理程序需要设置的账簿,主要有:现金日记账银行存款日记账总分类账和明细分类账。汇总记账凭证的格式受记账凭证格式的影响,既可使用一种统一的汇总凭证,也可使用汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
  采用汇总记账凭证账务处理程序,由于总分类账是根据汇总记账凭证登记的,因此简化了登记总分类账的工作量。同时,收款凭证以借方科目为主,按照对应的贷方科目进行汇总;付款凭证和转账凭证以贷方科目为主,按照对应的借方科目进行汇总,使凭证的整理归类工作比较简便,并能保证数字正确无误。所以这种账务处理程序一般适用于规模较大,业务较多的企业,但这种账务处理程序的缺点主要是总分类账的记录比较简略,难以具体反映企业的经济活动。
 在汇总记账凭证账务处理程序下,关键是编制汇总记账凭证。为了便于编制汇总记账凭证,必须注意以下几点:
  1. 汇总收款凭证,应只以"现金"和"银行存款"账户的借方设置,并只以相应的贷方科目归类汇总。汇总付款凭证,应按"现金"和"银行存款"账户的贷方设置,并按相应的借方科目归类汇总。
  2. 在编制时,应当注意对现金和银行存款之间相互划转的业务,如果同时填制收款、付款凭证的,应以付款凭证为据。例如:以现金存入银行,应根据现金付款凭证编制;从银行提取现金,应根据银行存款付款凭证编制。
  3. 汇总收款凭证和汇总付款凭证都要定期(一般为每隔五天或十天)填列,每月填制一张。月终,根据现金、银行存款汇总收款凭证的合计数,分别记入总分类账户现金和银行存款账户的借方,以及各个对应账户的贷方;根据现金、银行存款汇总付款凭证的合计数,分别记入总分类账户现金、银行存款账户的贷方,以及各个对应账户的借方。
  4. 汇总转账凭证,在习惯上一般都按每一科目的贷方分别设置,并根据 转账凭证汇总其对应的借方科目。汇总转账凭证定期汇总填列一次,每月填制一张。
  为了便于填制汇总转账凭证,平时填制转账凭证时只能一贷多借,不能一借多贷。月终,根据汇总转账凭证的合计数分别记入总分类账中各个借方账户的借方以及该汇总凭证所列的贷方账户的贷方。如果在月份内某一贷方科目的转账凭证为数不多时,也可不编制汇总转账凭证,直接根据转账凭证记入总分类账。学会计论坛
发表于 2011-2-26 12:55:09 | 显示全部楼层
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